IVA en materiales de construcción: cuándo es 10 % y cuándo 21 %

En España, el tipo general del IVA es el 21 %. Por eso, cuando un cliente compra materiales de construcción como productos independientes, ese es el tipo que se aplica con carácter general.

Esto afecta por igual a muchas de las familias con las que trabajamos en Grupo Matmap: pavimentos, revestimientos, placas de policarbonato o metacrilato, celosías, balaustres, cubremuros, baldosas de exterior, postes de madera o corcho aislante.

Que el material vaya a utilizarse en una vivienda, que exista una licencia de obra o que el comprador sea un autopromotor no convierte por sí solo la compra en una operación al 10 %. El tipo reducido aparece cuando la operación facturada encaja en alguno de los supuestos específicos previstos para determinadas ejecuciones de obra.

La Agencia Tributaria establece que una ejecución de obra de renovación o reparación en una vivienda puede tributar al 10 % si se cumplen simultáneamente estas condiciones:

1. El destinatario es una persona física que no actúa como empresario o profesional y utiliza la vivienda para su uso particular. También pueden entrar en este supuesto determinadas obras contratadas por comunidades de propietarios.
2. Han pasado al menos dos años desde la construcción o desde la última rehabilitación de la vivienda.
3. Los materiales aportados por quien ejecuta la obra no superan el 40 % de la base imponible de la operación.

Por tanto, no basta con decir que “es una reforma”. Hay que revisar quién contrata, cómo se utiliza la vivienda, la antigüedad del inmueble y cuánto representan los materiales dentro de la obra.

Este punto es importante para clientes de las tiendas del grupo: comprar el material primero y contratar después a un instalador son dos operaciones diferentes y cada una debe analizarse por separado.

Imagina que estás reformando una vivienda y compras por tu cuenta 2.000 € en materiales a una de las tiendas especializadas de Grupo Matmap: por ejemplo, un pavimento, un revestimiento o materiales para una cubierta. Esa compra es una entrega de bienes y, con carácter general, se factura al 21 %.

Después puedes contratar a un profesional para retirar el material antiguo, preparar el soporte e instalar el nuevo. Esa segunda factura corresponde a otra operación. Si la ejecución de obra cumple todos los requisitos del tipo reducido, la factura del profesional podría tributar al 10 %, aunque la compra previa de los materiales haya tributado al 21 %.

Esta separación explica buena parte de la confusión: el IVA no depende solo del material ni del destino final, sino de qué se está facturando en cada operación.

En obra nueva existe un supuesto distinto al de las reformas. Determinadas ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, pueden tributar al 10 % cuando derivan de contratos formalizados directamente entre promotor y contratista y tienen por objeto la construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas principalmente a viviendas.

Esto no significa que un autopromotor pueda comprar cualquier material al 10 %. Si compra directamente el suelo, las placas, los revestimientos, las celosías o cualquier otro producto, esa adquisición sigue siendo una compra independiente de bienes y se aplica con carácter general el 21 %.

El posible 10 % afecta a la ejecución de obra que reúna los requisitos legales, no a cada material que el promotor decide adquirir por separado.

Para aplicar la regla del 40 %, se consideran materiales aportados los bienes que quedan incorporados materialmente al edificio, ya sea directamente o después de su transformación.

La Agencia Tributaria menciona como ejemplos ladrillos, piedra, cal, arena o yeso. En una obra actual también pueden quedar incorporados otros productos como pavimentos, revestimientos, piezas prefabricadas, elementos de cerramiento o determinados materiales de aislamiento, según el trabajo realizado.

En cambio, no se consideran materiales aportados las herramientas, maquinaria u otros medios de producción utilizados por el profesional que no se incorporan al inmueble.

Para comprobar el límite, lo relevante es el coste de esos materiales para quien ejecuta la obra, no el precio de venta al cliente considerado de forma aislada.

Grupo Matmap es un grupo de marcas especializadas en la venta online de materiales de construcción y reforma. Desde matmap.com puedes acceder a familias como pavimentos y gres, placas para cubiertas y cerramientos, revestimientos para paredes, prefabricados, baldosas de exterior, postes de madera y aislamiento.

Cuando una de las tiendas del grupo vende esos materiales como productos independientes, la operación está sujeta con carácter general al 21 % de IVA. No es una decisión comercial de Matmap ni depende de que el proyecto sea pequeño o grande: responde a la naturaleza fiscal de la operación.

Por eso, si un cliente nos indica que el material es para reformar su vivienda, que tiene licencia de obra o que es autopromotor, esas circunstancias no permiten a la tienda cambiar automáticamente la factura al 10 %.

Si además de comprar los materiales el cliente contrata por su cuenta a un profesional para instalarlos, la factura de ese profesional constituye una operación diferente y deberá aplicar el IVA que corresponda según los requisitos de su ejecución de obra.